中港物流貨運出口退稅如何處理


    出口貨物的企業(yè)，其出口退稅分為以下兩種情況處理：


    1、實行“免、抵、退”辦法有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入中港物流出口貨物成本，借記“產(chǎn)品銷售成本”等科目，貸記“應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。


    按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額，借記“應交稅金-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)”科目，貸記“應交稅金-應交增值稅(出口退稅)”科目。因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應予退回的稅款，借記“其他應收款-應收出口退稅”等科目，貸記“應交稅金-應交增值稅(出口退稅)”科目;收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款-應收出口退稅”等科目。


    2、未實行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，貨物出口銷售時，按當期出口貨物應收的款項，借記“應收賬款”等科目，按規(guī)定計算的應收出口退稅，借記“其他應收款——中港物流應收出口退稅”科目，按規(guī)定計算的不予退回的稅金，借記“產(chǎn)品銷售成本”等科目，按當期出口貨物實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”等科目，按規(guī)定計算的增值稅，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款-應收出口退稅”等科目。